在建工程转长期待摊费用的条件及对企业的影响，还有相关拓展知识

你清楚吗，不少企业将建造到一半的大楼登记在“在建工程”账目里长达数年，然而却不晓得这笔款项在特定情形下能够转入长期待摊费用，仅仅是这一项会计处理方面的调整，便能够使得当期的经营成本变得更为真实，利润表不会再因为固定资产投资而被弄得全然变样。

什么是在建工程转长期待摊费用

对于在建工程科目而言，其原本的作用是去归集那些诸如盖厂房、装生产线等此类还尚未完工的资产支出，按照企业会计准则第4号的设定规定来说呢，只要工程已经达成预定可使用状态，即便还没有去办理竣工决算，也需要转为固定资产并开始计提折旧，然而在现实情况当中，存在一些支出是无法形成独立固定资产的，像是租入厂房的装修改良事项、经营租入设备的改造费用等情况，这些就需要计入长期待摊费用。

二零二五年，财政部会计司所发布的典型案例当中，明确地举过例子，有这么一个事例，某食品加工厂租了一个冷冻库，为此花费了八十万去改造制冷系统，此时租期还剩下五年时间，这笔改造费用是不能够计入固定资产的，原因在于冷库并非是自己拥有的，但在建工程归集后能够转入长期待摊费用，按照剩余租期进行分摊。这类操作在上市公司二零二五年年报里面是很常见的。

转入条件不是你想转就能转

不少财务工作者瞅见“在建工程”余额数额大，就想着往长期待摊费用里头去塞，然而审计可不会轻易就放过。首先，这笔支出一定要形成那种能够看得见、还能摸得着的实物成果才行，绝对不许是像设计费、人员工资这类无形的投入。其次，它必须是服务于日常经营活动的，比如说生产车间改造、办公区装修，可不能是为了炒股而购置的设备。

我曾接触一家位于杭州的跨境电商公司，在2025年时，在建工程中挂着30万的直播间搭建费的情况，审计要求其提供未来三年的租赁合同，以此来证明这个直播间会在经营期间持续被使用，而且费用能够按照合理方法分摊到每个月里，最终才准许转入。要是没有明确的受益期限，审计会直接要求将其一次性计入当期损益。

对企业财务报表的三重影响

将在建工程转成长期待摊费用，最直接的益处是资产总额保持不变，不过流动资产与长期资产的结构发生了变化。以往在建工程属于非流动资产，转完之后依旧是非流动资产，流动比率不会受到影响，可资产负债率里的资产分母结构得以优化，原因是长期待摊费用属于经营性长期资产，并非投资性资产。

2026年1月，深圳有一家打算上市的企业进行股改审计，将账上积压了两年多的500万车间改造费从在建工程中转出，计入长期待摊费用并按5年摊销。原本要是这500万挂在在建工程上，券商要求必须计提减值准备，一旦计提利润就会垮掉。转入长期待摊费用后，每年只摊销100万，利润压力小了很多，还能够向证监会解释这是经营必需的支出。

摊销年限怎么定才合理

长期待摊费用的摊销年限可不是随意瞎定的，依据企业所得税法实施条例，租入固定资产的改建支出是要按照合同约定的剩余租赁期限来进行摊销的，自有固定资产的改良支出要是没有转成固定资产，一般是按预计受益年限摊销的，不过不能少于3年，2025年税务稽查的重点之一便是检查企业有没有把本应5年摊完的费用改成2年摊完，进而提前抵税。

一家位于南京的连锁餐饮企业，在2025年的时候遭遇税务局调增应纳税所得额，金额达到120万，原因在于该企业将门店装修费按照2年进行摊销，然而房租合同签订的年限却是5年。随后，稽查员直接引用了国税函〔2009〕98号文，要求按照剩余租赁期5年重新计算，最终补税加上滞纳金将近40万。因为摊销年限设定得不合理，所以迟早是要还回去的。

研发费用与在建工程的区别

众多人将研发支出与在建工程予以混淆，研发支出资本化之后会形成无形资产，或者转入长期待摊费用，然而其前提是该研发成果存在明确的经济利益流入预期，举例而言，在2025年，科创板有一家芯片设计企业，把3000万的流片费用计入在建工程，打算后期转入长期待摊费用，结果被上交所问询函进行追问：流片所形成的究竟是知识产权还是实物资产？

最后企业唯有改账，将流片费转至研发支出资本化，依照5年进行摊销。在建工程一般对应的乃是厂房、设备、生产线的建造安装。要是企业于研发部门自建设实验室，所购置的大型设备能够单独使用，那便应当计提折旧；唯有实验室装修、布线这些无法独立存在的支出，才适宜计入长期待摊费用。

实务操作必须死磕的三个细节

第一是转销的时间点。在建工程一旦达到预定可使用状态那就必须进行转销，绝不能够为了对利润进行调节而故意压制着不转。在2026年2月最新的上市公司公告当中，一家位于湖南的化工企业由于其生产线已经投产了3个月却依旧在在建工程科目挂账，从而被出具了内控否定意见报告。第二是凭证的附件。当转入长期待摊费用的时候，必须要附上竣工验收单、租赁合同、未来分摊计算表，缺少其中一样审计就会出具保留意见。

第三点是关于税会差异的处理，会计方面按照五年进行摊销，税务方面有可能按照三年来摊销，或者情况相反。在二零二五年汇算清缴申报表得以修订之后，A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表特地增加了有关长期待摊费用的调整行次，要是填写不正确就会被系统自动进行预警。建议在每个季度末的时候，由税务会计单独去复核一遍摊销明细，不要等到年底汇缴的时候才发觉少调增了几百万。

你可曾碰到过，工程早已完工许久，只因不想计提折旧或者进行摊销，就硬是挂在在建工程账目之上的情形呢？欢迎于评论区交流交流你们公司是怎样处置的，要是觉得这篇文章有价值的话，记得点赞并分享给身旁的财务同事哟。