在建工程如何入账借贷处理明细核算

在建工程进行账务处理的时候, 最容易出现失误的地方并不是领取材料或者发放工资这些常规的操作动作,而是关于借款费用予以资本化以及工程发生毁损的这几个环节, 很多人在这一地方会遇到难题并被卡住。

在建工程到底记什么账

在建工程这个科目, 主要是用来归集企业在进行基本建设、安装设备、技术改进以及大修改造这些时候所花费出去的钱。

对于那些需要安装的设备, 如果是刚买进来的时候, 是不能够直接计入到固定资产里面的, 而是要先挂靠在在建工程的明细下面, 等到把这些设备安装完成并且经过了验收环节之后, 才可以再把它们转到固定资产里去。

设备在购买回来之后, 是可以直接进行使用的, 这种情况下, 是只需要走固定资产的。只有那些需要进行安装的, 或者是还需要配套建造的, 才是应该先挂在建工程的。在后续当中所产生的所有支出, 都是要归到这个科目里面的。

明细科目怎么分

在实际操作里, 平常是按照建筑工程、安装工程和安装设备这几个类别去设立明细的。如果遇到特别大的项目, 还得进一步照着单项工程再去细分。像某个公司同时建了三栋厂房这种情况, 就会分别开出叫做“一号厂房”以及叫做“二号厂房”的详细科目, 从而对每一栋楼的成本进行独立的核算工作。

在一个项目之下, 通常情况下是会同时存在着建筑方面的支出以及在安装方面的支出的, 如果这些明细没有进行分开列示, 那么在到了年末进行审计工作的时候, 根本就不办法去向外界交代清楚每一部分的具体的成本最终究竟去了哪个地方。

发包工程的核算

发包工程需要根据合同规定的进度以及由监理人员确认的实际完成量来进行结算, 这个时候的会计处理是借方计入在建工程科目, 同时贷方计入银行存款或者预付账款科目, 而当把设备交给施工方进行安装操作时, 需要做的是借方计入在建工程明细科目中的在安装设备部分, 并且贷方要对应计入工程物资科目, 最后当项目完工并且需要补足支付的尾款时, 这部分金额同样也要记入到在建工程科目中去。

进度不能靠拍脑袋去估计, 需要看合同条款和监理签字。多结或者少结都会影响当期的成本以及未来的转固金额, 这是审计重点观察的部分。

自营工程的成本归集

对于自营工程而言, 其领用的工程物资、以及原材料和库存商品, 均需要从对应的会计科目中被转入到在建工程之中。同时, 工程人员的工资支出则是通过应付职工薪酬这一渠道来进行处理的。此外, 由辅助车间所提供的水电服务、运输以及安装劳务等, 也应当是从辅助生产成本中转结过来入账的。

千万不要把这个借款利息给遗漏掉。在施工这一段时间里, 对于长期借款所产生的利息, 只要满足了可以资本化的条件, 就应该直接计入到在建工程科目里去, 在这个时候, 贷方就登记长期借款或者是应付利息。

如果这个利息不满足资本化条件, 那么就应该计入财务费用这一项, 如果把这条线划分错误的话, 审计人员一定会来仔细核查的。

完工转固和退库

当工程项目达到预定可使用状态时, 应当将在建工程的余额整体转入固定资产。对于剩余的物资材料, 需要办理退库手续, 将其重新记回至工程物资科目中。例如, 某企业建造厂房的各项成本合计为83.2万, 在该厂房完工后, 编制一笔会计分录将上述金额全数转入固定资产。

常见的常见问题是延迟办理固定资产转固手续。厂房已经投入使用了, 但是在账务上仍然挂靠在在建工程项目上导致少计提折旧并且虚增了资产状况。财务人员每个月都需要密切关注是否存有账龄超期的项目未及时处理。

异常和毁损怎么处理

在施工期间, 如果发生了工程物资的盘亏或者报废情况, 那么其产生的净损失需要计入到在建工程的成本中去；若是发生了盘盈的情形, 则需要做相反的会计分录处理。

然而, 如果是由于自然灾害导致工程整体被报废和毁损的话, 那么在扣除了残料的价值以及保险赔款之后的剩余净损失, 应当直接登记为营业外支出, 而不应该走入建工程这一科目进行核算。

正常情况下发生的施工损耗, 以及由不可抗力导致的整体毁损, 这两者在性质上面是完全不一样的。前者属于建设成本的范畴, 而后者则是营业外损失, 所以它们的会计分录方向是不同的, 这一点是绝对不可以混淆的, 千万要弄清楚。

在你们公司处理在建工程的业务过程里, 关于借款费用资本化这条界限, 具体是怎么去划分的呢? 有没有被审计人员提出过质疑的情况? 欢迎到评论区里去聊一聊, 如果你觉得这个内容是有用的, 那么就点个赞, 并且转发给你的同事。